即使是小保險也能抵稅
我國《保險法》第13條規定，將保險主要分為兩大類型：「人身保險」和「財產保險」。
人身保險包括人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險。《所得稅法》規定，納稅義務人、配偶或申報受扶養「直系」親屬的人身保險的保險費，被保險人與要保人應在同一申報戶內，才可列舉扣除，而且每人每年享有2.4萬的保險扣除額。
但是，即使是直系血親，若子女已經成年並自行報稅，以子女當被保險人、父母為要保人的保單，則無法列舉扣除。解決辦法是將要保人更改為子女，因要保人及被保險人皆為同一人，便可在子女自己的申報戶中列舉扣除。
有人會問，如果是幫兄弟姊妹購買保險，是否能認列保險列舉扣除？答案是不行。前面也提過，因為目前只限定納稅義務人本人、配偶及受扶養直系親屬，才能被視為被保險人的保險，納稅義務人若幫其他親屬購買保險，如兄弟姊妹、姑姨叔侄等，皆不能認列保險費列舉扣除額。
另外，包括人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險的保險費，加總起來也僅可享有2.4萬的扣除額。其中因出遊、商務出差而購買的旅遊平安險、學生平安保險、自費團體保險、意外險，屬於人身保險範疇，民眾通常容易忽略申報。事實上這些只要檢附證明，皆可計入列舉扣除額。
（按：團體保險因保險費率較低，且可將家人一起投保，常被企業列為員工福利項目之一。只要人數在5人以上的團體，就能以公司、機構、福委會或者工會、公會、協會等名義跟保險公司洽談團保契約。自費團體保險，是由企業或職工福利委員會做為要保人，保費由員工自付，員工可自行決定是否加保。）
財產保險是以財產或責任當作保險標的之保險類型，因此按照《所得稅法》規定，像汽車險、住宅火險、海上保險、陸空保險等，由於屬於財產保險，非人身保險，無法列舉扣除額。
至於全民健保的保險費及補充保費，可以全數扣除，不受2.4萬保險列舉扣除額上限限制。
植牙、美白牙齒、坐月子可以列舉扣除嗎？
大街小巷到處都可看到牙醫診所植牙的招牌，植牙似乎已成為民眾生活的一部分，但植牙、假牙、齒列矯正等費用，到底能不能夠列報綜所稅的扣除額？答案是不一定。因為治療牙病，包含植牙、鑲牙、裝假牙及齒列矯正的醫療費用支出，必須是醫療所需，且檢附收據及醫師診斷書，才能列報扣除。但如果是以美容為目的的植牙支出，並不屬於醫療性質，所以不可列報扣除。
關鍵在於是否屬於醫療行為，醫藥費的扣除額的定義，是指個人因身體病痛接受治療而支付的醫療費用，所以其他像長期照護費、看護費、坐月子中心、美容行為消費等非醫藥費，也不得扣除。
醫藥和生育費用，以公立醫院、全民健保醫院診所、或經財政部認定者為限（多數國術館的收據無法列報），而且受有保險給付部分不得扣除。
地震、颱風造成的損失，別急著清理，要留收據
臺灣經常發生地震、颱風、水災，但奇怪的是申請災害損失的人卻很少，這可能是臺灣人的風險管理不足，也可能是因為不知道有這項規定、不知該如何申請，也可能是不懂得保留受災損失的證據，更有可能是民眾純樸厚道，發生損失都自己摸摸鼻子，不好意思麻煩別人。其實我們政府對於災害損失這塊，還滿有人情味的。
根據《所得稅法》規定，納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬若遭受不可抗力的災害，例如地震、風災、水災、旱災、火災等損失，可以申報列舉扣除，但受有保險賠償或救濟金部分，則不得扣除。而且必須於災害發生30天內，準備好損失財物照片及清單、原始取得憑證、保險公司鑑價損失資料、或受損財物修復取得之統一發票或收據等，申請並取得稽徵機關調查核發的證明文件。
納稅人在遭受災害損失時，千萬別因急著清理而破壞災害現場，導致喪失申報災害損失扣除的權益。像之前815全臺大跳電，雖然是人為疏失，政府仍同意讓民眾申請災害損失！
列舉購屋借款利息，等於幫你降房貸
我有位朋友是某家銀行的房貸部門主管，他常跟申請房貸的客戶說：「購屋借款利息列舉扣除額，等於降低實質房貸利率。」怎麼說？
假設購屋時向銀行貸款1,000萬，房貸利率為2％，一年要支付銀行的利息為20萬（1,000萬×2％）。
在申報綜合所得稅時，可申報購屋借款利息20萬，若綜所稅的課稅級距落在20％，當年度共可節省4萬的所得稅（20萬×20％）。而名目上銀行的貸款年利率原本為2％，但稅後實際貸款的年利率則降成1.6％，其計算如下所示：
稅後實際貸款的年利率＝（銀行利息－節稅金額）÷貸款本金
＝（20萬－4萬）÷1,000萬＝1.6％
由此可知，民眾貸款購屋後申報綜所稅時，購屋借款利息可以透過列舉扣除額，省下為數不小的稅款，還能降低貸款利率。不過，仍須遵守相關規定，包括房屋登記為申報戶所有，以一屋為限，已在該地址辦完戶籍登記，且無出租、供營業或執行業務等使用。
而申報的金額，以當年度實際支付的購屋借款利息支出，減去儲蓄投資特別扣除額後的餘額計算，扣除額不得超過30萬。若房屋為配偶所有，由申報本人支付的利息，須與配偶同一申報戶，才可以列報。
至於租屋族付的租金，扣除額規定上限是12萬，能列報的房租支出對象僅限於納稅義務人、配偶或申報受扶養「直系」親屬，而且僅在「境內」租屋供自住，非供營業或執行業務使用，尤其不得與購屋借款利息同時申報。因為一戶申報不是租房就是買房，如果這兩者皆可扣除，不就是政府鼓勵民眾借錢買房子作為投資嗎？（本文摘錄自《節稅的布局：搞懂所得稅、遺產稅、贈與稅與房地合一稅， 你可以合法的少繳稅，甚至一輩子不繳稅。》大是文化）
作者簡介
胡碩勻
信達聯合會計師事務所所長、台灣創速加速器合夥人暨財務長、圓子夢創辦人，人稱圓夢會計師，擁有國際會計師與臺灣會計師證照，同時為國際認證理財規劃顧問CFP、經濟部中小企業處榮譽會計師，曾任中華民國會計師公會全國聯合會智庫服務委員會委員。
現為《今周刊》達人觀點及《Advisers財務顧問》專欄作家，經常受邀至各大企業及學校演講。著有暢銷書《重複的力量》（大是文化出版）。
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